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私募基金的清算报告都包含哪些内容?

2020-12-21文章来源:网络转载作者:admin

众所周知,私募基金包含“募投管退”四个阶段,当私募基金退出时,就需要对私募基金清算,私募基金清算是对私募基金财产进行盘点、核实的过程,也是终止私募基金所必须的法律程序。在这一过程中,清算报告就能清晰地告知利益相关人有关私募基金的财务状况。本文将就私募基金清算报告来做一个简要介绍。


一、谁来编写清算报告?
清算报告的编写由清算组(清算人)来进行编写,那么清算组(清算人)又是如何组成的呢?实际上,清算组(清算人)的组成是私募基金退出中一个十分重要的环节,当私募基金确定要终止之后,就需要确定负责清算工作的责任主体是谁。

根据《公司法》,有限责任公司的清算组(清算人)由股东组成。根据《合伙企业法》,清算组(清算人)由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意,可指定一个或者数个合伙人,或者委托第三人,担任清算人。根据《证券投资基金法》,清算组(清算人)基金管理人、基金托管人以及相关的中介服务机构组成。

因此,对于合伙型和公司型基金就可以按照合伙协议和公司章程的约定来确定清算组(清算人),对于契约型而言,其清算组(清算人)应包括基金管理人和托管人。

二、谁来对清算报告负责?
根据《公司法》,公司型基金清算报告需报股东会确认;根据《合伙企业法》,合伙型基金清算报告需经全体合伙人签名、盖章。契约型基金则根据中基协的要求,需要在基金合同中写明谁来对清算报告签字(盖章)确认。

三、托管人的角色
对于托管的基金而言,基金在收回投资时,资金是先到托管账户,再到募集账户的。因此,根据中基协要求,清算报告是必须要上传的文件,如果基金进行了托管,则这份报告上必须要有托管人的盖章。

四、清算报告的主要组成部分
一般来讲,清算报告的主要组成部分包含以下几项内容:资产负债表、基金概况、清算报表编制说明、清算情况、基金合同的剩余财产清算和托管人复函。

1. 基金清算日的资产负债表
资产负债表,是指截止基金清算日的基金资产负债表,其财务科目包含三类资产,分别是:资产类、负债类和所有者权益。

其中,资产类这一科目包含了银行存款、结算备付金、存出保证金、应收利息、交易性金融资产等类目;在负债类科目中,则需要包含应付管理人报酬、应付托管费(如有)、应付运营管理费等;在所有者权益的科目中,应包含基金实收和未分配利润,从而计算出所有者权益合计。

2. 基金的基本情况 
对于被清算的基金,在基金报告中需要载明基金的基本情况,基本情况包括被清算基金的名称、代码、成立日、管理人和托管人(如有)这样的基础信息,还要写明被清算基金的清算原因是什么,以及确定的基金清算日。         

3. 清算报表的编制基础及清算情况
一般来说,此项要说明被清算基金的报表制定依据及制定情形,以说明被清算时的基金背景和情况。

与资产负债表不同的是,清算情况的报表中需要增加资产净值、单位净值和累计单位净值的财务科目和具体数额情况。

4. 剩余财产清算 
剩余财产的分配方式取决于基金合同的约定,制作清算报告时应根据基金合同对此进行说明,并列明相关财务项目、金额及对应的收款账户。

5. 托管人复核函
对于有托管人的基金,应由托管人出具托管人复核函,以确认自己对清算数据无异议。

律师综述
编写清算报告只是私募基金终止的一个环节,私募基金终止退出所需要的每个环节其实都很重要,因为这关系到该基金能否完美退出。就私募基金管理人而言,应当严格按照各个环节的要求来完成清算工作。我们认为,根据私募股权投资基金的设立特点来看,未来2到3年可能会出现一部分私募基金要终止的情形。
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